E-faktúra: výnimky, spotrebitelia a eKasa

Kedy sa povinná eFaktúra nemusí vystaviť?

Prvá tuzemská fáza od 1. januára 2027 má vymedzený rozsah. Povinné vystavovanie podľa § 85o sa od prvej fázy týka tuzemských platiteľov DPH podľa § 4, 4b alebo 4c pri zákonom určených tuzemských dodaniach tuzemskej zdaniteľnej osobe alebo tuzemskej nezdaniteľnej právnickej osobe. Výnimku preto nehľadajte iba podľa názvu profesie alebo počtu dokladov. Rozhoduje aj odberateľ, miesto dodania a druh plnenia.

Podľa metodickej informácie Finančnej správy sa povinnosť v tomto období nevzťahuje na dodania oslobodené podľa § 28 až 43 a § 47 zákona o DPH a na určené prípady zjednodušených faktúr. Sú to pravidlá pre konkrétne dodanie; neznamenajú automatické oslobodenie ostatných faktúr tej istej firmy.

Musíte vystaviť e-faktúru bežnému spotrebiteľovi?

Predaj súkromnej osobe na jej osobnú spotrebu nepatrí do rovnakého povinného režimu ako tuzemské B2B a B2G dodanie. Rozlíšenie vysvetľuje manuál pre podnikateľov. Občanovi sa naďalej poskytne doklad podľa pravidiel platných pre daný predaj.

Tá istá fyzická osoba však môže nakupovať aj ako podnikateľ. Predstavte si servis, ktorý opraví notebook súkromníkovi, a druhú opravu objednanú živnostníkom pre jeho podnikanie. Rovnaká služba a rovnaké meno na doklade ešte neznamenajú rovnaké postavenie odberateľa.

Pri objednávke preto zistite, kto a v akom postavení nakupuje. Sporný prípad riešte podľa skutočných okolností, nie dodatočným doplnením IČO do ľubovoľného dokladu.

Ako súvisia eKasa a zjednodušená faktúra?

V prvej fáze zákon odlišuje riadnu faktúru a určené zjednodušené faktúry. Metodika uvádza doklad za tovar alebo službu s cenou vrátane dane najviac 100 eur a doklad vyhotovený pokladnicou eKasa. Aj pri eKase treba splniť podmienky príslušného druhu dokladu.

Úhrada riadnej faktúry v hotovosti z nej sama osebe nerobí výnimku. Odlišujte faktúru za plnenie a pokladničný doklad o jej úhrade. Pri nastavení programu preverujte oba procesy; podrobné prípady opisujú aktuálne FAQ.

Je každé oslobodenie od DPH rovnaká výnimka?

Nie. Pri oslobodení si zapíšte príslušné ustanovenie a okolnosti dodania. Nulová suma dane v programe nestačí na určenie správneho režimu. Nezamieňajte oslobodenie, prenesenie daňovej povinnosti a postavenie neplatiteľa.

Ak časť činnosti podlieha výnimke a časť bežnému režimu, program musí doklady rozlíšiť. Napríklad organizácia môže prijímať e-faktúry dodávateľov aj vtedy, keď pri niektorých vlastných dodaniach nevzniká povinnosť elektronického vystavovania. Príjem vysvetľuje sprievodca pre neplatiteľov DPH.

Pri tuzemských dodaniach pre Slovenskú informačnú službu alebo Vojenské spravodajstvo a pri zákonom vymedzených plneniach s utajovanou skutočnosťou sa elektronická faktúra nesmie vyhotoviť. Podmienky určujú zákon a metodika; nejde o voľbu bežného obchodníka.

Čo si zaznamenať pri posúdení výnimky?

Ku každému bežnému typu obchodu si pripravte stručné odôvodnenie:

1. Kto dodáva a kto je skutočným odberateľom.
2. Kde je miesto dodania a aký daňový režim sa uplatňuje.
3. Aký doklad sa vyhotovuje a na akom právnom základe.
4. Ako sa odlišuje príjem faktúr od vlastného vystavovania.
5. Kto nastaví a overí príslušný postup v programe.

Zoznam nechajte potvrdiť účtovníkovi alebo poradcovi a používajte ho pri skúške systému. Všeobecný rámec nájdete v legislatíve eFaktúry; obchody so zahraničím majú samostatného sprievodcu.